INFORMACION FISCAL PARA MEDICOS QUE TRABAJEN DE MANERA INDEPENDIENTE Y QUE EXTIENDAN RECIBOS DE HONORARIOS:

SI USTED ES UN MEDICO QUE TRABAJA DE MANERA INDEPENDIENTE, ES DECIR, LOS INGRESOS QUE PERCIBE SON DISTINTOS DE SALARIOS E INGRESOS ASIMILADOS A ÉSTOS, Y EMITE RECIBOS DE HONORARIOS POR LOS SERVICIOS PRESTADOS, ES MUY IMPORTANTE QUE TOME EN CUENTA LAS SIGUIENTES DISPOSICIONES FISCALES QUE LE AYUDARAN A PREVENIR SANCIONES POR PARTE DE LA AUTORIDAD:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PAGOS PROVISIONALES.

CON BASE EN EL ARTICULO 86 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LAS PERSONAS FISICAS QUE EMITEN RECIBOS DE HONORARIOS, DEBERAN PRESENTAR PAGOS PROVISIONALES A CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL DE MANERA TRIMESTRAL A MAS TARDAR EL DIA 17 DE LOS MESES DE ABRIL, JULIO, OCTUBRE Y ENERO DEL SIGUIENTE AÑO MEDIANTE EL FORMATO 1-D " PAGOS PROVISIONALES, PRIMERA PACIALIDAD Y RETENCIONES DE IMPUESTOS FEDERALES", DE ESTA MANERA TENEMOS EL SIGUIENTE CUADRO:

TRIMESTRE DE PAGO FECHA DE
PROVISIONAL PRESENTACION

PRIMERO (ENERO-MARZO) 17-ABRIL
SEGUNDO (ABRIL-JUNIO) 17-JULIO
TERCERO (JULIO-SEPTIEMBRE) 17-OCTUBRE
CUARTO (OCTUBRE A DICIEMBRE) 17-ENERO

* NO OBSTANTE LA REGLA 2.1.4. DE LA CIRCULAR MISCELANEA DEL 2000, OTORGA LA FACILIDAD A LOS CONTRIBUYENTES DE EFECTUAR SUS PAGOS PROVISIONALES EL DIA 19 EN LUGAR DEL DIA 17 DEL MES DE QUE SE TRATE O CON POSTERIORIDAD CONSIDERANDO EL SEXTO DIGITO NUMÉRICO DEL REGISTO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC), TENIENDO ASI EL SIGUIENTE CUADRO:

SEXTO DIGITO NUMERICO DIA SIGUIENTE AL 19
DEL RFC

1 Y 2 PRIMER DIA HABIL SIGUIENTE
3 Y 4 SEGUNDO DIA HABIL SIGUIENTE
5 Y 6 TERCER DIA HABIL SIGUIENTE
7 Y 8 CUARTO DIA HABIL SIGUIENTE
9 Y 0 QUINTO DIA HABIL SIGUIENTE

ES DECIR SI UNA PERSONA TIENE COMO REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES MOLP661202MK6 EL PAGO PROVISIONAL DEL CUARTO TRIMESTRE (OCTUBRE-DICIEMBRE) LO DEBERA PRESENTAR:

EL 17 DE ENERO DEL 2001 SEGÚN EL ARTICULO 86 DE LA LEY
EL 19 DE ENERO DEL 2001 SEGÚN LA REGLA 2.1.4 DE LA RESOLUCION MIS.
EL 20 DE ENERO DEL 2001 SEGÚN LA REGLA ANTERIOR YA QUE EL SIGUIENTE DIA HABIL DESPUES DEL 19 ES EL 20 DE ENERO.

SI LOS INGRESOS OBTENIDOS DURANTE EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR (1999) NO SON MAYORES A UN MILLON 390 MIL 902 PESOS, LOS PAGOS PROVISIONALES SE PODRAN EFECTUAR ATENDIENDO A LA PRIMERA LETRA DEL RFC Y A MAS TARDAR EL DIA QUE COINCIDA CON LA FECHA DE SU NACIMIENTO:

PRIMERA LETRA MESES DE PAGO PROVISIONAL
DEL RFC

PAGO PROVISIONAL 1º 2º 3º 4º

DE LA "A" A LA "G" MAYO AGOSTO NOVIEMBRE FEBRERO 2001
DE LA "H" A LA "O" JUNIO SEPTIEMBRE DICIEMBRE MARZO 2001
DE LA "P" A LA "Z" JULIO OCTUBRE ENERO 2001 ABRIL 2001

TOMANDO EL EJEMPLO ANTERIOR SIENDO EL RFC MOLP661202MK6 SIENDO LA PRIMERA LETRA "M" Y EL DIA DE NACIMIENTO "02" DEBERA PRESENTAR LOS PAGOS PROVISIONALES EN LOS MESES DE JUNIO, SEPTIEMBRE, DICIEMBRE Y MARZO 2001Y A MAS TARDAR EL DIA 2.

INGRESOS BASES PARA PAGO PROVISIONAL.

SE DEBERAN CONSIDERAR LOS INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS, LOS INGRESOS EN CREDITO NO SE CONSIDERAN. A LOS INGRESOS SE LES DEBERÁN RESTAR LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR LA LEY.

INGRESOS ACUMULABLES DEL PERIODO (INGRESOS COBRADOS)
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS CORRESPONDIENTES A PERIODO
(=) BASE PARA EL CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL

A LA BASE PARA CALCULO PROVISIONAL SE LE APLICAN LAS TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES QUE PUBLICA LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO OBTENIENDO ASI EL IMPORTE DE PAGO PROVISIONAL A EFECTUAR.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS.

SE PODRA DISMINUIR DE LOS INGRESOS OBTENIDOS LOS GASTOS E INVERSIONES QUE FUERON NECESARIOS PARA LA OBTENCION DE ESTOS, A CONTINUACION MENCIONAMOS ALGUNOS DE LOS GASTOS DEDUCIBLES MAS COMUNES:

- RENTA DEL CONSULTORIO - LUZ
- TELEFONO - DEPRECIACION DEL MOBILIARIO Y EQUIPO.
- COMPRA DE MEDICAMENTOS Y MATERIALES DE CURACION.
- PAPELERIA Y ARTICULOS DE OFICINA - GASOLINA
- SUELDO DE RECEPCIONISTA - CURSOS DE CAPACITACION Y SEMINARIOS
- ARTICULOS DE LIMPIEZA - GASTOS MEDICOS PROPIOS.

ES COMUN QUE EL CONSULTORIO DONDE SE PRESTAN LOS SERVICIOS SE ENCUENTRE DENTRO DE LA CASA-HABITACION DEL MEDICO, YA SEA PROPIA O RENTADA, LA LEY PERMITE DEDUCIR EL IMPORTE DE LAS RENTAS PAGADAS O LA PARTE DE LA DEDUCCION POR INVERSIONES, ASI COMO EL IMPORTE DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA PROPORCION QUE REPRESENTE LA PARTE DESTINADA PARA ESE FIN DEL TOTAL DE LA SUPERFICIE DE LA CASA -HABITACION.

CUANDO NO SE EFECTUEN LAS DEDUCCIONES EN EL PERIODO CORRESPONDIENTE AL TRIMESTRE, SE PODRAN HACER DEDUCIBLES EN LOS PERIODOS SIGUIENTES, SIEMPRE QUE SE TRATE DEL MISMO EJERCICIO O BIEN AL PRESENTARSE LA DECLARACION ANUAL

EN LOS CASOS EN QUE LOS INGRESOS SEAN INFERIORES A LAS DEDUCCIONES DEL PERIODO, PUEDEN CONSIDERAR LA DIREFENCIA QUE RESULTE ENTRE AMBOS EN LOS PERIODOS SIGUIENTES, SIEMPRE Y CUANDO CORRESPONDAN AL MISMO AÑO DE CALEN
DARIO.

CUANDO LOS SERVICIOS MEDICOS SE PRESTEN A SOCIEDADES, ASOCIACIONES CIVILES O ANONIMAS, ESTAS REALIZARAN LA RETENCION DEL 10% DEL IMPORTE DE LOS HONORARIOS. EL IMPORTE DE LA RETENCION PODRA DISMINUIRSE DEL MONTO DEL PAGO PROVISIONAL CORRESPONDIENTE.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

EL ARTICULO 1 DE LA LEY DEL IVA SEÑALA QUE LA PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES ES UNA ACTIVIDAD GRAVADA, SIN EMBARGO EL ARTICULO 15 EN SUS FRACCIONES XIV Y XV SEÑALA QUE LOS SERVICIOS PROFESIONALES DE MEDICINA, HOSPITALARIOS, DE RADIOLOGIA Y ESTUDIOS CLINICOS CUANDO SU PRESTACION REQUIERA TITULO DE MEDICO, CONFORME A LAS LEYES RESPECTIVAS, SIEMPRE QUE SEAN PRESTADOS POR PERSONAS FISICAS YA SEA INDIVIDUALMENTE O POR CONDUCTO DE SOCIEDADES CIVILES, SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IVA.

DECLARACION ANUAL

DEBERAN PRESENTAR LA DECLARACION ANUAL POR AMBOS IMPUESTOS (ISR E IVA) MEDIANTE EL FORMATO 6 ANEXOS 1 Y 8 A MAS TARDAR EL 30 DE ABRIL DEL 2001. EN LA CUAL SE MANIFESTARAN LOS INGRESOS ACUMULABLES, DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y EL CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL A CARGO DISMINUIDO CON LOS PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS.

ESTAS SON LAS DISPOSICIONES FISCALES MAS RELEVANTES EN MATERIA DE PAGO DE IMPUESTO DE CONTRIBUYENTES QUE PRESTEN SERVICIOS PROFESIONALES DE MEDICINA DE MANERA INDEPENDIENTE, RECUERDE QUE EL CUMPLIR A TIEMPO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES LE EVITARA EL PAGO INNECESARIO DE MULTAS Y RECARGOS ASI COMO GRANDES DOLORES DE CABEZA.